Két nap eltérés elsőre apróságnak tűnik, áfában mégis sorsdöntő lehet. Közlekedési eszköz bérbeadásánál a 30 napos határ választja el a rövid és a hosszú távú ügyletet, és ezzel együtt a teljesítési hely szabályát is.
Miért ennyire fontos a 30 napos határ?
Autóbérlésnél az áfa szempontjából nem az számít, hogy a felek minek nevezik az ügyletet, hanem az, hogy a bérlet folyamatos használata legfeljebb 30 nap vagy annál több. Személyautónál ez a választóvonal. A 29 napos konstrukció rövid távú bérbeadás, a 31 napos már hosszú távú ügyletnek minősül.
Rövid távú bérbeadásnál az átadás helye dönt
Ha az autót legfeljebb 30 napra adják bérbe, a teljesítési hely ott van, ahol a járművet ténylegesen a bérlő birtokába adják. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy ha a magyar cég Budapesten adja át az autót, akkor főszabály szerint Magyarország lesz az áfa szerinti teljesítési hely, még akkor is, ha a bérlő külföldi magánszemély.
Hosszú távnál a magánszemély letelepedése számít
Ha a bérlet időtartama meghaladja a 30 napot, nem adóalany bérlőnél már más szabály lép életbe. Ilyenkor a teljesítési hely a bérlő letelepedése, lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye. Ha tehát egy osztrák magánszemély 31 napra bérel autót magyar cégtől, az ügylet teljesítési helye jellemzően Ausztria lesz.
A tipikus hiba nem a számlán, hanem a szerződésben indul
Sokan ugyanazzal az áfakezeléssel számlázzák a 29 és a 31 napos bérlést, mert csak a díjra figyelnek. A NAV viszont a szerződés tartalmát, a pontos időtartamot és a tényleges használatot is nézi. Ha a papírok pontatlanok, könnyen rossz országba kerül az áfa.
Mit érdemes rögzíteni a gyakorlatban?
A szerződésben mindig szerepeljen az autó átadásának helye, a használat kezdete és vége, valamint az, hogy folyamatos bérletről van szó. Ez nem adminisztratív apróság. A 30 napos határnál a pontos dokumentálás dönti el, hogy magyar vagy külföldi áfaszabály szerint kell eljárni.
Kulcspontok röviden
- A 30 napos határ választja el a rövid és hosszú távú autóbérlést.
- Rövid távnál az átadás helye határozza meg a teljesítési helyet.
- Hosszú távnál magánszemélynél a bérlő lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye számít.
- Két nap eltérés más országba viheti az áfafizetést.
- A szerződés pontos időtartama és az átadás helye kiemelten fontos.