Egy digitális szolgáltatásnál könnyű abból kiindulni, hogy a szolgáltató magyar, ezért a számla is magyar áfás lesz. A gyakorlat viszont sokszor mást mond, mert nem a te székhelyed, hanem a vevő helye a döntő.

Miért nem a szolgáltató országa számít?

Elektronikus szolgáltatásoknál, például online kurzus, letölthető anyag, tagsági felület vagy felhőalapú hozzáférés esetén magánszemély vevőnél a teljesítési hely főszabály szerint a vevő szokásos tartózkodási helye. Ez azt jelenti, hogy nem abból kell kiindulni, honnan dolgozol, hanem abból, hol él vagy hol tartózkodik ténylegesen a vevő.

Mit jelent ez a számlázásban?

Ha egy magyar vállalkozó online kurzust értékesít egy francia magánszemélynek, akkor az ügylethez főszabály szerint a francia áfaszabályokat kell nézni. Ilyenkor nem a magyar áfakulcs automatikus alkalmazása a helyes megoldás. A vevő országa dönti el, milyen adómérték és milyen adminisztráció kapcsolódik az értékesítéshez.

Hol hibáznak a legtöbben?

Tipikus hiba, hogy a vállalkozás minden digitális szolgáltatást magyar áfával számláz, pusztán azért, mert itthon működik. Ez kényelmesnek tűnik, de külföldi magánszemély vevőknél könnyen hibás gyakorlathoz vezethet. Különösen akkor nő a kockázat, ha rendszeresen több uniós országba is értékesítesz.

Mit figyelhet egy ellenőrzésnél a NAV?

A hatóság azt is nézheti, milyen adatok támasztják alá a vevő helyét. Ilyen lehet az IP cím, a számlázási cím, a bankkártyás fizetéshez kapcsolódó országadat vagy más rendelkezésre álló információ. Nem elég bemondásra dolgozni, érdemes olyan nyomot hagyni, amelyből később is igazolható a helyes teljesítési hely.

Miért fontos az OSS rendszer?

Ha több uniós ország magánszemélyeinek nyújtasz digitális szolgáltatást, az OSS rendszer nagy könnyebbséget adhat. Nem kell minden országban külön áfaregisztrációt intézni, hanem egy központi rendszeren keresztül lehet teljesíteni a bevallási kötelezettséget. Ettől még a vevő országa marad a döntő, csak az adminisztráció válik kezelhetőbbé.

Kulcspontok röviden

• Digitális szolgáltatásnál a vevő országa dönthet.
• Nem a szolgáltató magyar székhelye az elsődleges szempont.
• Külföldi magánszemély vevőnél más tagállami áfa is felmerülhet.
• A vevő helyét érdemes bizonyítékokkal alátámasztani.
• Több uniós értékesítésnél az OSS rendszer különösen fontos.