Nem a számla dönti el a besorolást

Gyakori megoldás, hogy a mérlegfordulónapig teljesített, de még ki nem számlázott szolgáltatásokat automatikusan passzív időbeli elhatárolásként könyvelik. A számla hiánya azonban önmagában nem dönti el a számviteli besorolást. A számviteli törvény 42. § (1) bekezdése alapján kötelezettség lehet a szerződésből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozás, ha a másik fél már teljesített és a vállalkozó a teljesítést elfogadta, elismerte.

Mit jelent ez a gyakorlatban?

Egy alvállalkozó decemberben befejezi a munkát. A megrendelő a teljesítést elfogadja. A szerződés szerint az ellenérték 5 millió forint. A számla csak januárban érkezik meg. A januári számla önmagában nem jelenti azt, hogy december 31-én még nem állhatott fenn kötelezettség.

Mikor kerül elő az elhatárolás?

A számviteli törvény 44. §-a rendelkezik a passzív időbeli elhatárolásokról. A szabály alkalmazásakor azonban nem lehet figyelmen kívül hagyni a kötelezettség fogalmát. Év végén ezért először azt kell megvizsgálni, hogy a teljesítés megtörtént-e, azt elfogadták-e és fennáll-e az elismert tartozás.

Kulcspontok röviden

• A számla hiánya önmagában nem jelent elhatárolást.
• A teljesítés tartalma meghatározó.
• Az elfogadott teljesítésből kötelezettség keletkezhet.
• Év végén a szerződéseket és teljesítésigazolásokat is vizsgálni kell.