A fordított adózás lényege, hogy nem az eladó, hanem a vevő fizeti és vallja be az ÁFÁ-t, ami jelentősen csökkenti az adócsalási lehetőségeket. Ez különösen az építőiparban, fémkereskedelemben és B2B szolgáltatásoknál tipikus, ezért érdemes pontosan ismerni az alkalmazási feltételeket.
Mi az a fordított adózás ÁFA ban
Fordított adózás esetén nem az eladó számítja fel és fizeti be az ÁFÁt hanem a vevő. A számlán ilyenkor nincs felszámított ÁFA csak nettó ellenérték és egy megjegyzés hogy fordított adózás. A vevő saját maga vallja be az ÁFÁt és ugyanabban a bevallásban le is vonhatja ha jogosult.
Miért találták ki a fordított adózást
A cél főleg az hogy csökkentsék az ÁFA csalás lehetőségét és javítsák az adóbeszedés biztonságát. Ha az eladó nem kapja meg a bruttó összeget nincs lehetőség arra hogy az ÁFÁt zsebre tegye és ne fizesse be. Emellett egyszerűsítheti a határon átnyúló ügyletek adózását is bizonyos esetekben.
Hol találkozol fordított adózással tipikusan
Belföldön főleg az építőiparban meghatározott tevékenységeknél alkalmazzák például alvállalkozói teljesítéseknél. Gyakori még a hulladék fémek egyes mezőgazdasági termékek energiakereskedelem területén. Nemzetközi szinten a legtöbb B2B szolgáltatásnál az ÁFA tv szerinti teljesítési hely miatt a megrendelő országában fordított adózás alapján adózik az ügylet.
Hogyan néz ki egy fordított adózásos számla
Az eladó csak a nettó összeget tünteti fel és jelzi hogy ÁFA tv szerinti fordított adózás. ÁFA kulcsot nem ír rá fizetendő ÁFA összeget sem szerepeltet. A vevő a saját ÁFA bevallásában fizetendő ÁFAként szerepelteti ugyanakkor levonható ÁFAként is ha adólevonásra jogosult így nála az ügylet tipikusan pénzügyileg semleges.
Mik a legfontosabb feltételek
Mindkét félnek ÁFA alanynak kell lennie és a jogszabályban meghatározott ügyletnek kell teljesülnie. Ha valamelyik feltétel hiányzik nem alkalmazható a fordított adózás és az eladónak kell normál módon ÁFÁt felszámítania. Érdemes mindig ellenőrizni a partnerek adószámát és pontos TEÁOR besorolást.
Mire figyelj a gyakorlatban
Számlázó programban külön beállítás szükséges a fordított adózás jelölésére. Könyvelésben a fizetendő és levonható ÁFÁt egyszerre kell könyvelni. Ha a vevő nem jogosult levonásra az ÁFA tényleges költséggé válik nála ezért ennek tudatában kell árat kalkulálni.
Kulcspontok röviden
- A fordított adózás az ÁFA bevallási kötelezettséget a vevőre teszi.
- Ez adócsalási kockázatot csökkent és speciális elszámolást követel meg.
- Hibás alkalmazás jelentős bírsággal járhat.
- Építőiparban és B2B szektorban különösen gyakori.
- Javasolt: minden számlán ellenőrizni az ÁFA jogcímet.