A vállalkozók gyakran azt gondolják hogy ami a könyvelésben eredményként látszik az lesz az adó alapja is. A valóságban a számviteli logika és az adótörvények más szempontokat követnek ezért a két összeg sokszor eltér egymástól.
Számviteli eredmény mi alapján számolják
A számviteli eredmény a bevételek és rájuk elszámolt ráfordítások különbsége az adott üzleti évben. A cél hogy hűen mutassa a cég teljesítményét időbeli elhatárolásokkal értékcsökkenéssel és céltartalékokkal együtt. Itt a gazdasági tartalom a fő szempont nem az adó optimum.
Adózás előtti eredmény kiindulópont az adóhoz
Az adózás előtti eredmény a beszámoló eredménykimutatásának egyik sora amelyből az adó alapját kiindulásként veszik. Erre jönnek rá a társasági adó törvény szerinti módosító tételek amelyek növelhetik vagy csökkenthetik az adó alapot attól függően hogy mely költségeket ismeri el az adójog.
Tipikus növelő tételek az adóalapban
Az adótörvény nem fogad el minden számviteli ráfordítást. Példa a nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség a magánjellegű tétel a bírság vagy a jogszabályban tiltott kiadás. Ezeket az adó alapot növelő tételként vissza kell adni így az adózás előtti eredményhez képest magasabb adó alap keletkezik.
Tipikus csökkentő tételek és kedvezmények
Vannak olyan jogcímen elszámolt tételek amelyek az adó törvény szerint csökkenthetik az adó alapot. Ilyen lehet például egyes fejlesztési tartalékok bizonyos adóalap kedvezmények vagy korábbi évek elhatárolt veszteségei. Számvitelben ezek már hatottak az eredményre de adó szempontból külön kezelik őket.
Miért nem egyezik a két eredmény
A számvitel célja a valós teljesítmény bemutatása az adó rendszer célja a közteherviselés szabályozása. A két logika eltérő ezért lesz az hogy a beszámoló szerinti eredmény és a ténylegesen adózott nyereség nem ugyanaz. A különbséget az adóbevallás melléklete mutatja meg tételesen.
Gyakorlati tanulság vállalkozói szinten
Vállalkozóként fontos hogy a menedzsment döntésekhez a számviteli eredményt nézd az adó tervezéshez pedig az adózás előtti eredményből kiinduló adó alapot. Érdemes a könyvelővel évente egyszer végigmenni a módosító tételeken így érthetővé válik miért más a két szám.
Kulcspontok röviden
- A számviteli eredmény és adózási eredmény eltérhet.
- Az adóalap módosító tételek ezt befolyásolják.
- A különbség megértése segíti az adótervezést.
- Minden vállalkozásnál releváns.
- Javasolt: könyvelővel közös éves áttekintés.