Ha a terméket fuvarozzák, a teljesítési hely főszabály szerint ott van, ahol a fuvar megkezdődik. Ez azonban csak a kiindulópont. Láncügyleteknél azt is meg kell mondani, melyik értékesítéshez rendelhető hozzá a fuvar, mert csak az lesz a mozgó ügylet, a többi már más szabály szerint adózik.
Ki szervezi a szállítást, azon tényleg pénz múlhat?
Nem mindegy, hogy az eladó, a vevő vagy egy köztes kereskedő intézi a szállítást. Ha például a közbenső vevő szervezi a fuvart, könnyen megfordulhat, hogy melyik ügylet minősül közösségi értékesítésnek. Ettől változhat a számlázás, az adómentesség lehetősége, sőt akár a másik országban keletkező adófizetési kötelezettség is.
Az EU-s értékesítésnél a teljesítési hely és az adózás helye nem mindig ugyanaz
Sokan itt hibáznak. Egy magyar cégtől Németországba fuvarozott terméknél a kiindulópont továbbra is Magyarország lehet, mégis lehet közösségi adómentes értékesítés az eladónál, miközben a beszerzés utáni adókötelezettség a célországban merül fel. Ezért veszélyes csak annyit nézni, hova érkezik az áru.
A NAV nem a sztorit, hanem a bizonyítékokat nézi
Ellenőrzéskor kulcskérdés, hogy volt-e tényleges fuvar, ki rendelte meg, kinek a nevében történt, és ezt milyen iratok támasztják alá. Szerződés, fuvarlevél, megrendelés, Incoterms feltétel, átvételi igazolás nélkül könnyen rossz ügylethez kerül a fuvar, és ezzel borulhat az egész áfakezelés.
A biztos megoldás a szerződés előtti tisztázás
Már az üzletkötés előtt rögzítsd, honnan indul az áru, ki szervezi a szállítást, ki viseli a kockázatot, és ki szerepel a fuvarokmányokon. Ez nem adminisztrációs apróság. Egy rosszul besorolt ügyletnél az áfa, a bírság és a pótlék együtt valóban milliós különbséget okozhat.
Kulcspontok röviden
- A fuvar indulási helye alapvető, de önmagában nem elég.
- Láncügyleteknél az a döntő, melyik ügylethez rendelhető a fuvar.
- A szállítás szervezője befolyásolja az áfamentességet és az adófizetést.
- Az EU-s ügyletnél a teljesítési hely és az adózás gyakorlati helye eltérhet.
- A szerződés és a fuvarokmányok döntik el, megáll-e az áfakezelés.