A számviteli módosítások két területet érintenek igazán a kisebb cégeknél a mikrogazdálkodói beszámolók értékhatárát és a kapcsolt vállalkozások közötti transzferár korrekciók könyvelését. Ha kis cégként egyszerűsítenél vagy csoport tagjaként transzferárdokumentációt készítesz most érdemes átnézni a szabályokat.

Kiket érint leginkább a változás

Elsősorban azok a kis társas vállalkozások számviteli politikája kerül fókuszba, amelyek a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló és a normál éves beszámoló határán mozognak. Emellett minden olyan cég érintett, ahol kapcsolt vállalkozással kötött ügyleteknél felmerül piaci ár korrekció és ennek könyvelése eddig bizonytalan volt.

Mikrogazdálkodói értékhatárok emelése

A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló választhatóságának küszöbértékei húsz százalékkal emelkednek. A mérlegfőösszeg határa százötvenmillióról száznyolcvanmillió forintra nő az éves nettó árbevétel küszöb háromszázmillióról háromszázhatvannal lesz magasabb. A létszámfeltétel változatlan így több kis cég maradhat egyszerűsített beszámolóban.

Érdemes-e váltani mikrogazdálkodói beszámolóra

Akinek eddig éppen túlnőtt a mérete most visszacsúszhat a mikrogazdálkodói kategóriába. Ez kevesebb kiegészítő mellékletet egyszerűbb értékelési szabályokat és olcsóbb könyvelést hozhat. Cserébe szűkül az információ tartalom ezért hitelezőknél pályázatoknál mérlegelni kell nem okoz e hátrányt az egyszerűsítés.

Transzferár korrekciók eszköz oldalon

Ha kapcsolt féltől szerzett eszköznél utólagos transzferár korrekció történik a különbözetet a bekerülési érték módosításaként kell elszámolni a mérlegkészítésig. Így a számviteli érték összhangba kerül a Tao szerinti piaci ár alapú adóalappal. Fontos hogy a megállapodás és a bizonylat dátuma is illeszkedjen az adott üzleti évhez.

Transzferár korrekciók árbevétel oldalon

Ha az értékesítő fél kap vagy fizet utólagos ármódosítást a szokásos piaci ár tartományba igazítás miatt azt az értékesítés nettó árbevételének korrekciójaként kell könyvelni. A felek a piaci tartomány bármely pontjára lőhetnek nem kötelező a medián. A szokásos piaci tartományt azonban transzferár dokumentummal alá kell támasztani.

Kulcspontok röviden

• Nő a mikrogazdálkodói beszámoló választhatóságának értékhatára.
• Több kisvállalkozás maradhat egyszerűsített éves beszámolóban.
• A transzferár korrekció eszköz oldalon a bekerülési értéket módosítja.
• Árbevétel oldalon az utólagos korrekció a nettó árbevételt érinti.
• Számviteli politika és transzferár dokumentáció összehangolása ajánlott.